Общая характеристика организации

Рассчитаем, какую сумму налога уплатит ООО «Стронк» в бюджет при базовой доходности в месяц 1800 рублей и корректирующих коэффициентах равных:

К1, соответствующий индексу изменения потребительских цен на товары, равен 1,372;

К2, учитывающий особенности ведения предпринимательской деятельности, равен 1,0.

Площадь торгового зала составляет 150 м2.

Сумма ЕНВД за квартал исчисляется по формуле:

ЕНВД = ((БД * (№1 + №2 + №3) * К1 * К2) * 15%),(2.33)

где БД - значение базовой доходности в месяц по определенному виду предпринимательской деятельности;

№1, №2, №3 - физические показатели, характеризующие данный вид деятельности, в каждом месяце налогового периода (для организаций розничной торговли физическим показателем является площадь торгового зала)

К1, К2 - корректирующие коэффициенты базовой доходности.

Таким образом, сумма исчисленного ЕНВД за квартал в рассматриваемом случае составит:

((1800 руб. * (150 м2 + 150 м2+ 105 м2) * 1,372 * 1,0) * 15%) = 166 698 руб.

Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, в соответствии с НК РФ уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности.

База для начисления страховых взносов за отчетный период составляет 938400 руб. Все работники магазина моложе 1967 года рождения.

Сумма начисленных авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за отчетный период составляет:

на страховую часть трудовой пенсии -93840руб. (938400 * 10%);

на финансирование накопительной части трудовой пенсии - 56304 руб. (938400 * 6%).

Общая сумма страховых взносов на пенсионное страхование составляет 150144 руб. (93840 + 56304). Помимо этого за IV квартал 2011 года магазином начислены пособия по временной нетрудоспособности в сумме 17348,6 руб. (за каждый месяц квартала по 5782,9 руб., в том числе за счет средств ФСС РФ - 925,3 руб., а за счет собственных средств организации 4857,6).

Вся сумма платежей, на которую магазин имеет право уменьшить свой налог, составляет 164716,8 руб. (150144 + 14572,8). Но эта цифра больше, чем 50% от суммы налога. Поэтому ЕНВД можно уменьшить только на 83349 руб. (166 698 / 2).

Таким образом, сумма единого налога, которую заплатит ООО «Стронк» за налоговый период составит:

698- 83 349 = 83 349руб.

Расчет единого налога за первый квартал следующих годов определяется аналогично и для наглядности представлен в Таблице 12.

Как видно из Таблицы 12, наблюдается динамика постепенного увеличения величины вмененного налога к уплате в бюджет. Так, в 2010 году по сравнению к 2009 году, а также в 2011 по сравнению к 2010 году сумма налога увеличилась в 1,1 раза, в 2011 году по сравнению с 2009 годом в 1,1 раза.

Таблица 12 Динамика ЕНВД