Расчетная часть

НИ12 =12 ∙ 2,2%

НИ =

Если речь идет о заработной плате, то необходимо помнить о том, что учитываемые расходы формируются не только из нее, но и из начислений на эту заработную плату. В составе начислений:

1. Взносы в государственные внебюджетные фонды

2. Взносы по обязательному социальному страхованию от несчастного случая на производстве

Условимся, что тариф по последним взносам установлен в размере 0,4%.

Взносы Сидорова: 170000 ∙ 0,4% = 680 руб.

Взносы по предприятию: 2010000 ∙ 0,4% = 8040 руб.

Налог на прибыль:

1. Формирование учитываемых доходов. В их состав входят доходы от реализации и внереализационные доходы. В состав доходов от реализации войдет значение стоимости отгруженной продукции (строка 1 приложение № 3) без НДС. Внереализационные доходы представлены штрафными санкциями, полученными от поставщиков (строка 11 приложение № 3) без НДС.

2. Определение учитываемых расходов. В их состав войдут затраты: 2.1, 2.2 и начисления на оплату труда (взносы в государственные внебюджетные фонды и взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве), 2.3, 2.5, налог на имущество организации. Предположим, что начисленные расходы совпадают с их уплатой. То есть при определении учитываемых расходов между собой будут совпадать значение по кассовому методу и методу начисления.

Определим сумму учитываемых доходов:

Ду = 10655932,2 + 3220,34 = 10659152,54 руб.

Определим сумму учитываемых расходов:

Ру = 4230000 + 2010000 + 522600 + 564000 + 8040 + 1262000 + 182672,8 = = 8779312,8 руб.

Прибыль для цели налогообложения:

Пно = Ду - Ру

Пно = 10659152,54 - 8779312,8 = 1879839,74 руб.

Налог на прибыль:

НП = Пно ∙ 20%

НП = 1879839,74 ∙ 20% = 375967,95 руб.

Чистая прибыль:

Пч = Пно - НП

Пч = 1879839,74 - 375967,95 = 1503871,79 руб.

Налоговая нагрузка = НДСк упл + Взносыгвбф + НИ + Взносыфосс + НП = = 1914459,66 + 522600 + 182672,77 + 8040 + 375967,95 = 3003740,38 руб.

Коэффициент налоговой нагрузки:

Налогообложение по упрощенной системе налогообложения

1. В качестве объекта налогообложения приняты доходы учитываемые. При определении доходов учитываемых следует принять во внимание, что они определяются кассовым методом. В состав доходов учитываемых войдут доходы по 1 пункту без НДС, доходы по 11 пункту без НДС, доходы по 10 пункту без НДС.

Необходимо определить единый налог к уплате.

УСПВ - учитываемые страховые пенсионные взносы,

ПВНП - пособие по временной нетрудоспособности, если его размер выше установленного минимума.

∑УСПВ выбирается из общего режима. УСПВ должны быть не более 50% от ЕНначис

Так как УСПВфакт > УСПВmax, то при определении ЕНк упл будет принято 395410,17 руб.

ЕНк упл = 790820,34 - 395410,17 = 395410,17 руб.

Налоговая нагрузка = ЕНк упл + + Взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве

Налоговая нагрузка = 395410,17 + 402000 + 8040 = 805450,17 руб.

П = Ду - пункт 2.1 - пункт 2.2 - пункт 2.4 - пункт 2.5 - страховые пенсионные взносы - пункт 9 - ЕНк упл

П = 13180338,98 - 4230000 - 2010000 - 980000 - 1262000 - 402000 - 395410,17 - 458000 = 3442928,81 руб.

Коэффициент налоговой нагрузки:

К = 805450,17/13180338,98 = 0,061

2. В качестве объекта налогообложения приняты доходы учитываемые минус расходы учитываемые. Доходы учитываемые были определены выше.

Расходы учитываемые = пункты 2.1, 2.2, 2.4, 2.5 + взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве + взносы по пенсионному страхованию

Ру = 4230000 = 2010000 + 980000 + 1262000 + 8040 + 402000 = 8892040 руб.

Налог минимальный = 1% ∙ Ду

Налог минимальный = 1% ∙ 13180338,98 = 131803,39 руб.

Так как > налог минимальный, то будет уплачен налог в размере 643244,85 руб.

Чистая прибыль:

Пч = Ду - Ру -

Пч = 13180338,98 - 8892040 - 643244,85 = 3645054,13 руб.

Налоговая нагрузка = 643244,85 + 402000 + 8040 = 1053284,85 руб.

Коэффициент налоговой нагрузки:

К = 1053284,85/13180338,98 = 0,08

Из произведенных расчетов по общему режиму и по 2 вариантам УСН необходимо выбрать оптимальный вариант. За основу выбора принимают два критерия:

1. Величина чистой прибыли

2. Размер налоговой нагрузки

Недостаточным будет определить только суммарное выражение налоговой нагрузки в рублях. Важно определить, какая часть полученных доходов уйдет на расчет с бюджетной системой. Суммы уплачиваемых налогов по каждому режиму - совокупная налоговая нагрузка. Более показательным является коэффициент налоговой нагрузки, который определяется отношением совокупной налоговой нагрузки к учитываемым доходам.