Расчетная часть

Начисление НДФЛ осуществляется в соответствии с главой 23 НК РФ. Налог начисляется на облагаемые доходы каждого работника. Так как налогоплательщиком является физическое лицо, и предприятие не может за счет своих средств уплачивать налог за физическое лицо, то начисление НДФЛ не отразится ни на одном из финансовых ресурсов этой организации. Начисление НДФЛ произведем на доходы Сидорова С. П. В течение года он получал доходы от работодателя (пункты 6.2 и 7.1) и от продажи принадлежащего ему имущества. Учитываемые доходы составят 170000 рублей у работодателя.

Существование имущественного вычета, связанного с продажей имущества, может повлечь за собой необходимость доплаты налогоплательщиком НДФЛ. Для того, чтобы выяснить это, произведем начисление НДФЛ у работодателя, налогового органа и сравним эти суммы налога между собой.

Начисление НДФЛ у работодателя:

Доход учитываемый Сидорова = 165000 + 5000 = 170000 руб.

Доходы облагаемые = Доход учитываемый - Вычеты стандартные

К доходам Сидорова будут применяться 2 вида стандартных вычетов:

1. На самого себя 400 рублей в месяц. В условии задачи сказано (пункт 5.1), что в течение года этот вычет применяется 3 месяца. Сумма вычета на самого себя за год составит 1200 рублей.

2. Вычет на детей. Размер этого вычета определяется произведением количества месяцев в течение года, когда этот вычет применяется (пункт 5.2), на количество детей Сидорова, указанное в пункте 4, и на сумму вычета на 1 ребенка. В соответствии с условием задачи вычет на 1 ребенка составляет 1000 рублей в месяц.

Всего стандартные вычеты, применяемые к Сидорову, составляют 13200 рублей.

Доход облагаемый = 170000 - 13200 = 156800 руб.

Начисление НДФЛ у налогового органа:

Доходы общие = Доходы работодателя + Доходы от продажи квартиры и автомобиля

Так как квартира, находящаяся в собственности 2 года, продана за 2875000 руб., то в соответствии с НК РФ вычету подлежит только 1000000 руб. Так как легковой автомобиль находился в собственности более 3 лет, то по нему вычету подлежит весь доход, полученный от продажи, то есть 142000 руб.

Доходы облагаемые = Доходы учитываемые - Вычеты стандартные - Вычеты имущественные

Так как необлагаемых доходов нет, то общие доходы являются учитываемыми.

Доходы облагаемые = 3187000 - 13200 - 1000000 - 142000 = 2031800 руб.

НДФЛ = 2031800 ∙ 13% = 264134 руб.

Так как НДФЛ налогового органа больше НДФЛ работодателя, то налогоплательщик должен доплатить НДФЛ = 264134 - 20384 = 243750 руб.

Определение НДС, подлежащего к уплате в бюджет за истекший налоговый период.

НДС - федеральный налог, который полностью зачисляется в федеральный бюджет.

Основной нормативный документ - глава 21 НК РФ.

В соответствии с НК РФ НДС к уплате представляет собой разность между НДС, предъявленным покупателям, и НДС к вычету.

Когда заканчивается налоговый период, который в настоящее время является кварталом, налогоплательщик определяет НДС, подлежащий к уплате в бюджет (федеральный). Такая работа проводится на основании анализа всех оборотов, имевших место в налоговом периоде (особенность данного налога в том, что расчет по нему ведется не по отчетным данным, а по данным первичного учета).

Все обороты, имевшие место в налоговом периоде, можно подразделить на 2 группы:

1. Обороты, не имеющие отношение к НДС. Сюда относятся:

· начисление заработной платы, выплата ее из кассы или через банк;

· начисление и уплата налогов и сборов;

· уплата штрафов, санкций контрагентам, в бюджеты за нарушение налогового законодательства, государственные внебюджетные фонды;

· т. д.

Эти обороты не принимают участия в решении поставленной задачи.

. Обороты, имеющие отношение к НДС. Их можно подразделить на 2 вида:

2.1 Обороты, связанные с начислением НДС:

· продажи, получение авансов и предоплат;

· выплата заработной платы ценностями, услугами;

· получение финансовых санкций от партнеров, нарушивших условия хозяйственных договоров;

· получение комиссионного вознаграждения;

· получение процентного дохода по векселям;

По каждому из указанных оборотов производится начисление НДС. Оно осуществляется в ходе налогового периода, а не по его окончании. Особенно ярко это требование проявляется по продажам. Это связано с тем, что НДС предъявляется налогоплательщику-покупателю будучи зафиксированным в счете-фактуре, который должен быть представлен покупателю не позднее 5 дней со дня отгрузки ему товара.

Начисление по каждому из оборотов производится по правилам, установленным НК РФ. По окончании налогового периода определяется общая сумма НДС, исчисленного за налоговый период.