|
Актуальность темы обусловлена тем, что формирование эффективного
налогового механизма как элемента рыночной экономики позволяет решить проблему
увеличения доходов бюджетов разных уровней, регулировать социально-экономическое
развитие регионов и стимулировать качественную модернизацию экономики.
В процессе экономических и политических реформ конца ХХ в.
налоговое регулирование российской экономики осуществлялось по принципу
адаптации налоговых инструментов и техники налогообложения стран с развитой
рыночной экономикой к российским реалиям в условиях макроэкономической
нестабильности и неразвитости основных рыночных институтов. Уникальность
ситуации в России определяется тем, что развитие налоговой системы зависит не
только от общемировых тенденций, но и от динамики экономических и социальных
отношений. В настоящее время в российской экономике происходит смена модели
сырьевого развития на инновационную модель. Для успешной ее реализации
необходимо трансформировать налоговый механизм так, чтобы он адекватно учитывал
интересы государства и хозяйствующих субъектов в условиях дестабилизации
глобальной экономики и ограниченных ресурсов, формирующихся в процессе создания
добавленной стоимости. Эффективность использования налогового метода зависит от
того, в какой мере государство учитывает внутреннюю противоречивую сущность
налогов.
Одним из специальных налоговых режимов, формируемых в России для
развития малого бизнеса, является режим единого налога на вмененный доход для
отдельных видов деятельности (ЕНВД). Роль ЕНВД в формировании благоприятного
налогового климата весьма существенна. Во-первых, с введением этого налога
организации и индивидуальные предприниматели попадают в более прозрачную
правовую среду, так как обеспечивается простота исчисления налога, что, в свою
очередь, должно исключить серьезные и неосознанные налоговые нарушения.
Во-вторых, единый налог непосредственно не связан с финансовым
результатом хозяйствующего субъекта, что, при прочих равных условиях, позволяет
легализовать коммерческую деятельность, и в меньшей степени зависеть от
контролирующих органов. Кроме того, организация или индивидуальный
предприниматель, начинающие свое дело, заранее могут определить сумму единого
налога - основную составляющую налоговых изъятий, а не рассчитывать на
бухгалтера в вопросах минимизации налоговых платежей.
Существенная потребность в развитии теории и практики ЕНВД не
находит соответствующего подкрепления теоретическими и методологическими
разработками. Многие проблемы, как организаций, так и налоговых органов в
отношении ЕНВД, изучены недостаточно и требуют дальнейшего их исследования и
поиска путей решения.
Цель работы. Целью дипломной работы является исследование сущности
специального налогового режима в видеединого налога на вмененный доход, а также
рассмотрение аспектов практики применения единого налога на вмененный доход.
Достижение указанной цели потребовало поставить и решить следующие
задачи:
определить роль, назначение и место системы налогообложения в виде
единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности как
специального налогового режима;
дать характеристику малому предпринимательству, как субъекту ЕНВД,
определить положительные и негативные стороны;
исследовать особенности применения единого налога, охарактеризовать
его элементы;
проанализировать производственно-хозяйственную деятельность
предприятия;
исследовать целесообразность введения ЕНВД для предприятия,
осуществляющем деятельность в сфере розничной торговли, осуществляемой через
объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы;
разработать рекомендации по совершенствованию учета и
налогообложению предприятия.
Объектом исследования является специальный налоговый режим ЕНВД,
предметом исследования - деятельность хозяйствующего субъекта.
Теоретико-методологической основой и эмпирической базой для
дипломной работы послужили:теории и принципы налогообложения, теория единого
налога на вмененный доход, законодательные и нормативные акты Российской
Федерации по налогообложению, материалы Правительства РФ и Федеральной
налоговой службы по налогам и сборам; Министерства финансов Российской
Федерации
Объем и структура дипломной работы. Дипломная работа содержит три
главы и состоит из 74 страниц, включая список использованной литературы.
В первой главе «Теоретические аспекты применения специального
налогового режима в виде ЕНВДдля отдельных видов деятельности» раскрывается
экономическое содержание единого налога на вмененный доход как специального
налогового режима, анализируются сущность и особенности ЕНВД.
Во второй главе «Анализ системы обложения ЕНВД» проводится анализ
системы налогообложения субъекта малого предпринимательства.
В третьей главе «Пути повышения эффективности применения ЕНВД»
проводится анализ проблем развития системы налогообложения, и предлагаются
варианты усовершенствования системы налогообложения в виде ЕНВД.
Практическая значимость дипломной работы.В рамках дипломной работы
проведен анализ системы налогообложения в виде ЕНВД, отмечены его положительные
и негативные стороны, применимые ко многим предприятиям - представителям малого
бизнеса. В ходе работы были высказаны предложения по улучшению состояния
рассматриваемого режима и представлены рекомендации, которые могут найти
практическое применение с целью улучшения финансового результата работы
предприятия.
1. Теоретические аспекты применения специального налогового режима
в виде единого налога на вмененный доходдля отдельных видов деятельности
|
