Определение налога на доходы физических лиц

Рассчитаем налог на доходы физических лиц за 2008 год, который необходимо уплатить Жанне Аркадьевне.

В январе

2007 года Жанна Аркадьевна получила доход от основного вида деятельности в размере 9000 рублей. В январе она получила доход в виде дивидендов в размере 15 000 рублей. Налоговая ставка устанавливается в размере 9 процентов в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, а по обычным видам доходов налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов. Определяем налоговую базу отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки[10]. Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13 процентов, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов [1].

В соответствии со ст.218 НК РФ Борисова имеет право на получение следующих стандартных налоговых вычетов:

) 400 рублей, действует до месяца, в котором доход превысил 20 000 рублей. Так как доход равен 9 000 рублей, следовательно, в этом месяце возможно получит стандартный вычет в размере 400 рублей;

) 600 рублей на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет. Указанный налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика превысил 40000 рублей. Это условие в январе выполняется, так как доход равен 9 000 рублей. У Жанны Аркадьевны трое детей возрастом 14 лет, 20 лет (студент очной формы обучения), 25 лет. Значит, стандартный вычет в размере 600 рублей она получит только на двоих детей [1].

Рассчитаем величину облагаемого дохода с учетом налоговых вычетов:

СД = 9 000 руб.; ОД = 9 000 - 1 600 = 7 400 руб.;

НДФЛ = 7 400 Х 0,13 = 962 руб.,

где СД - совокупный доход, ОД - облагаемый доход, НДФЛ - налог на доходы физ. лиц.

Налог на доход, полученный Жанной Аркадьевной в виде дивидендов, составит: НДФЛдив. = 15 000 Х 0,09 = 1350 руб.

Таким образом, в январе будет уплачен налог в размере 2312 рублей.

В феврале

2008 года Жанна Аркадьевна получила доход от основного вида деятельности в размере 11 000 рублей и доход - 10 000 рублей, полученный от работодателя в качестве подарка на день рождения.

Согласно п.28 ст. 217 НК РФ не облагаются налогом доходы, не превышающие 4 000 рублей, полученные в качестве подарка налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей. Налогом будет облагаться не вся сумма подарка. Так как совокупный доход в феврале превысил 20 000 рублей, то стандартный вычет в размере 400 рублей Жанна Аркадьевна не получает[1]. Совокупный доход в феврале не превысил 40 000 рублей, то стандартный вычет в размере 600 рублей на ребенка она получает. Следовательно, размер налога равен:

СД = 9 000 + 11 000 + 10 000 = 30 000 руб.;

ОД = 30 000 - 6 800 = 23 200 руб.;

НДФЛ = 23 200 Х 0,13 = 3016 руб.

В марте

2008 года Жанна Аркадьевна получила следующие доходы: