|
Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:
) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;
) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.
Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.
. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
. Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.
Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, подлежащих налогообложению, за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. На следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов в этом налоговом периоде и суммой доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, подлежащих налогообложению, не переносится, если иное не предусмотрено соответствующей главой НК.
Налоговым законодательством установлены следующие налоговые ставки по налогу на доходы физических лиц:
) 35% - в отношении следующих видов доходов:
а) выигрыши и призы, которые получены на конкурсах в целях рекламы, в части превышения 4000 рублей;
б) страховые выплаты по договорам добровольного страхования в части превышения норматива;
в) доходы налогоплательщика, полученные в виде материальной выгоды, например суммы экономии на процентах при получении заемных средств от организаций или индивидуальных предпринимателей в части превышения установленных размеров;
) 30% - в отношении доходов физических лиц, не являющихся резидентами Российской Федерации;
) 9% - в отношении дивидендов, полученных физическими лицами, как резидентами Российской Федерации, так и нерезидентами;
) 13% - в отношении остальных видов доходов.
Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки: 9, 13, 30, 35%.
При получении налогоплательщиком дохода от организаций и индивидуальных предпринимателей в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества, налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг) иного имущества, исчисленная исходя из их цен.
При этом в стоимость таких товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма налога на добавленную стоимость, акцизов.
. К доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относятся:
) оплата (полностью или частично) за него организациями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика;
) полученные налогоплательщиком товары, выполненные в интересах налогоплательщика работы, оказанные в интересах налогоплательщика услуги на безвозмездной основе;
) оплата труда в натуральной форме.
Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды
. Доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, являются:
) материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, за исключением материальной выгоды, полученной в связи с операциями с кредитными картами в течение беспроцентного периода, установленного в договоре о предоставлении кредитной карты;
) материальная выгода, полученная от приобретения товаров (работ, услуг) в соответствии с гражданско-правовым договором у физических лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику;
) материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг.
. При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды налоговая база определяется как:
) превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из трех четвертых действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату получения таких средств, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора;
) превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в иностранной валюте, исчисленной исходя из 9 процентов годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.
Перейти на страницу: 1 2 3 |
