Упрощенная система налогообложения

Порядок определения доходов

При определении объекта налогообложения налогоплательщик учитывает следующие доходы:

доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ;

внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ.

При определении объекта налогообложения не учитываются доходы, предусмотренные ст. 251 НК РФ.

Не учитываются в составе доходов доходы в виде полученных дивидендов, если их налогообложение произведено налоговым агентом.

Порядок определения расходов

При определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на следующие расходы:

расходы на приобретение, изготовление, ремонт и реконструкцию основных средств и нематериальных активов;

арендные (лизинговые) платежи за арендуемое имущество;

материальные расходы;

расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности;

расходы на обязательное страхование работников и имущества;

суммы НДС по оплаченным товарам (работам, услугам), приобретенным налогоплательщиком и подлежащим включению в состав расходов;

проценты, уплачиваемые за предоставление кредитов;

расходы на обеспечение пожарной безопасности;

суммы таможенных платежей, уплаченные при ввозе товаров на территорию РФ и не подлежащие возврату налогоплательщику;

расходы на содержание служебного транспорта;

расходы на командировки;

плату нотариусу за оформление документов;

расходы на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги;

расходы на канцелярские товары;

расходы на оплату услуг связи;

расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных;

расходы на рекламу;

расходы на подготовку и освоение новых производств;

уплаченные суммы налогов и сборов;

другие расходы в соответствии с НК РФ.

Порядок признания доходов и расходов

Датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках или в кассу, получения иного имущества (работ, услуг), а также погашения задолженности налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

При использовании покупателем в расчетах за приобретенные им товары (работы, услуги) векселя датой получения доходов у налогоплательщика признается дата оплаты векселя или день передачи налогоплательщиком указанного векселя по индоссаменту третьему лицу.

Расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты.

Оплатой товаров (работ, услуг) признается прекращение обязательства налогоплательщика-приобретателя перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров.

Расходы учитываются в составе расходов с учетом следующих особенностей:

материальные расходы, а также расходы на оплату труда - в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения. Аналогичный порядок применяется в отношении оплаты процентов за пользование заемными средствами и при оплате услуг третьих лиц. Расходы по приобретению сырья и материалов учитываются в составе расходов по мере списания материалов в производство;

расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, - по мере реализации указанных товаров. Налогоплательщик вправе для целей налогообложения использовать один из следующих методов оценки покупных товаров:

по стоимости первых по времени приобретения (ФИФО);

по стоимости последних по времени приобретения (ЛИФО);

по средней стоимости;

по стоимости единицы товара;